У газеті «Голос України» від 31 грудня 2015 № 250 опубліковано Закон України від 24 грудня 2015 року № 909‑VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році». Зокрема, Законом передбачено наступні зміни.
Податок на доходи фізичних осіб
Змінено ставки податку. Якщо раніше діяли 15 % для місячних доходів до 10 розмірів мінімальної зарплати (на 1 січня 2016 року — 13 780 гривень) і 20 % із суми перевищення, то тепер застосовується 18 % до будь-якої суми доходів. Виняток становлять пенсіонери, які одержують понад три розміри мінімальної зарплати (з 1 січня 2016-го — 4 134 гривні), — з них із суми такого перевищення ПДФО справлятиметься за ставкою 15 %.
Водночас для доходів, нарахованих як виграш чи приз на користь резидентів або нерезидентів, ставка ПДФО дорівнюватиме 18 % (раніше — подвійний розмір бази оподаткування або 30 %).
Пасивні доходи: ставка ПДФО 18 % (раніше 20 %), крім дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами — платниками податку на прибуток підприємств. Для таких доходів залишається ставка 5 %.
Податкова соціальна пільга надаватиметься в розмірі 50 % від прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. У Кодексі передбачено надання податкової пільги у 100 %, але по факту прикінцевими положеннями дія цієї норми постійно переносилася, тож по факту і було 50 %.
Виключено підпункт «є» пункту 176.1 статті 176 щодо обов’язку платників подавати податкову декларацію за результатами року, якщо протягом такого року доходи нараховувалися від двох і більше податкових агентів, а їх сума перевищувала 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у нашому випадку 146 160 гривень).
Податок на майно
Ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, встановлюється місцевими органами влади. Гранична ставка податку зросла до 3 % від розміру мінімальної заробітної плати.
«Пільгові метри» не змінилися: 60 квадратних метрів для квартир і 120 для житлових будинків. Проте місцеві органи влади позбавлені права збільшувати площу, до якої застосовується пільга.
Крім того, власникам квартир понад 300 квадратних метрів та будинків понад 500 квадратних метрів за кожен такий об’єкт доведеться сплачувати 25 тисяч гривень податку на рік.
Кардинально змінився об’єкт оподаткування транспортним податком. Якщо раніше до нього належали легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об’єм циліндрів двигуна понад 3000 кубічних сантиметрів, то тепер — легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років та середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів мінімальної заробітної плати (або 1 033 500 гривень станом на 1 січня 2016-го).
Податок на додану вартість
Ставки: 20 %, 7 % (для лікарських засобів) і 0 %. При цьому перелік операцій, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (ст. 195 Кодексу), залишається без змін.
Натомість, внесено низку змін у частині операцій, звільнених від оподаткування (стаття 197). Зокрема, не звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових і технічних культур.
З ПДВ база оподаткування операцій із постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін (раніше — їх собівартості).
У статті 200, як і було проголосовано в парламенті, передбачено формування двох реєстрів на відшкодування ПДВ: для платників, що відповідають критеріям, визначеним для автоматичного відшкодування сум податку; для решти платників.
З метою забезпечення прозорості функціонування таких реєстрів додано дві позиції: пп. 200.7.2 і 200.7.3. Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюватиметься в хронологічному порядку відповідно до черговості внесення заяв до кожного відповідного Реєстру. У свою чергу, Державна фіскальна служба щодня публікуватиме на своєму сайті реєстри заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.
Відповідно до п. 1 Прикінцевих положень норма щодо запровадження реєстрів набирає чинності з 1 лютого 2016 року.
Змінено перерозподіл сум ПДВ для аграріїв (п. 2 статті 209):
— за операціями із зерновими і технічними культурами — 85 % до держбюджету, 15 % — на спецрахунки;
— за операціями з продукцією тваринництва — 20 % до держбюджету, 80 % — на спецрахунки;
— за іншими операціями з сільськогосподарськими товарами/послугами — 50х50 %.
Акцизний податок
Для натуральних виноградних вин ставка не змінилася — 0,01 гривні за 1 літр. По решті алкогольних позицій — збільшення у півтора-два рази: пиво — 2,48 гривні/літр (з 1,24), кріплені вина — 7,16 (3,58), шампанське — 10,40 (5,20), вермути — 7,16 (3,58), інші зброджені напої — 105,80 за 1 літр 100‑відсоткового спитру (70,53), сидр і перрі — 0,95 (0,63) тощо.
По тютюнових виробах збільшилася специфічна ставка. Приміром, для сигарет із фільтром вона зросла з 227,33 до 318,26 гривні за 1000 штук, тоді як адвалорна ставка акцизного податку залишилася на рівні 12 %. Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зросло з 304,11 до 425,75 гривні за 1000 штук.
По пальному змінилися і ставки, і одиниці виміру. Так, для бензинів було 202 євро/тонну, а стало 171,50 євро за 1000 літрів; для дизпалива (важких газойлів) фіскальне навантаження змінилося зі 100 і 132 євро/тонну до 95 і 125,50 євро за 1000 літрів.
Статтею 231 запроваджуються електронні акцизні накладні при реалізації пального, з 1 березня 2016 року діятиме перехідний період для такого нововведення, з 1 квітня 2016 року акцизні накладні функціонуватимуть повноцінно.
Екологічний податок
Збільшено ставки за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення: азоту оксидів до 1968,65 гривні/тонну (з 1553,79), ацетону — 738,45 (582,83), вуглеводнів — 111,26 (87,81), озону — 1968,65 (1553,79).
Відповідним чином зросли і ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти.
Рентна плата
Статтею 254.4 Податкового кодексу України збільшено ставки рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України, статтею 255.5 збільшено ставки рентної плати за спеціальне використання води, а статтею 256.3 збільшено ставки рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів.
Змінилися і ставки рентної плати за транспортування, транзитне транспортування природних ресурсів територією України:
— 0 за транзитне транспортування 1000 кубічних метрів природного газу за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування (було 0,21 долара США);
— 2,4 долара США за транзитне транспортування 1 тонни аміаку за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування (було 0,56 долара США).
Ставки за транспортування 1 тонни нафти магістральними нафтопроводами, а також за транспортування 1 тонни нафтопродуктів магістральними нафтопродуктопроводами залишилися без змін — по 0,56 доларів США.
Спрощена система оподаткування
Для платників єдиного податку першої та другої групи критерії перебування на спрощеній системі не змінилися, як і річний обсяг доходу, — 300 тисяч і 1,5 мільйони гривень відповідно. Щодо спрощенців третьої групи, то для них обмежено річний обсяг доходу 5 мільйонів гривень (замість чинних раніше 20 мільйонів гривень), а ставку податку підвищили до тієї, що діяла до 1 січня 2015 року, — 3 % з ПДВ і 5 % без ПДВ.
Для платників єдиного податку четвертої групи збільшено ставки податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду:
— із 0,45 до 0,81 % від бази оподаткування для ріллі, сіножатей і пасовищ;
— із 0,27 до 0,49 % для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях;
— із 0,27 до 0,49 % для багаторічних насаджень;
— із 0,09 до 0,16 % для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях;
— із 1,35 до 2,43 % для земель водного фонду;
— із 3 до 5,4 % для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди.
ЄСВ
Внесено зміни до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо скасування утримання ЄСВ з найманих працівників, зниження ставки нарахування ЄСВ для підприємств з 41 % (у середньому, залежно від класу ризику) до 22 % та підвищення максимальної величини бази нарахування єдиного внеску з 17 до 25 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, або до 34 450 гривень.
Із 1 січня стартувала деклараційна кампанія-2016
З початку 2016 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2015 року.
За вибором платника податків декларації подаються за місцем своєї податкової адреси особисто або уповноваженою на це особою; поштою або засобами електронного зв’язку.
Поштою документи потрібно надсилати з повідомленням про вручення та з описом про вкладення не пізніше, ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання. Якщо ж декларація подається в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису, то надсилати її потрібно не пізніше закінчення останньої години граничного строку подання.
Кременчуцька ОДПІ звертає увагу платників, що з 1 січня 2016 року запроваджується нова форма декларації про майновий стан і доходи, в якій об’єднано звітність по податку на доходи фізичних осіб та військовому збору. Враховуючи це, за результатами 2015 року податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору визначатимуться в одній податковій звітності.
Детальніше про особливості деклараційної кампанії 2016 року можна дізнатися за посиланням http://sfs.gov.ua/deklaruvannya-dohodiv-gromadyan-2016/
