Податкові зміни за Законом № 4015–ІХ: коментар та рекомендації юриста

З 1 грудня 2024 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (№ 4015-ІХ). Цей закон вносить суттєві зміни у податкове регулювання, особливо в частині оподаткування прибутків банків, фінансових установ та підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним. Державна податкова служба України надала роз’яснення щодо основних новацій, які ми розглянемо нижче.

Основні зміни для фінансових установ

1. Підвищення ставки податку на прибуток:

   • З 1 січня 2025 року основна ставка податку на прибуток для фінансових установ (окрім страхових компаній) становитиме 25% замість 18%.

   • Для банків за 2024 рік встановлено підвищену ставку у розмірі 50% (включаючи авансові внески при виплаті дивідендів).

2. Обмеження врахування збитків минулих років:

   • У 2024 році банки не зможуть враховувати непогашені податкові збитки для зменшення об’єкта оподаткування. Починаючи з 2025 року, таке врахування буде можливим до повного погашення.

Нові вимоги для роздрібної торгівлі пальним

Законом № 4015 передбачено запровадження авансових внесків з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) для підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним.

1. Хто зобов’язаний сплачувати:

   • Платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним через паливороздавальні колонки, реалізують скраплений газ у балонах або заправляють судна паливом.

2. Розмір авансових внесків:

   • 60 тисяч гривень за кожне місце торгівлі пальним.

   • 30 тисяч гривень — для місць реалізації виключно скрапленого газу.

   • 45 тисяч гривень — для місць, де скраплений газ становить 50% або більше в обсязі реалізації.

3. Строки сплати:

   • Щомісяця до 20 числа поточного місяця за кожне місце торгівлі пальним.

Особливості для пунктів обміну валют

З 1 січня 2025 року для платників, які здійснюють торгівлю валютними цінностями у готівковій формі, авансові внески будуть фіксованими та визначатимуться в євро. Окремо встановлено підвищену ставку для пунктів обміну, розташованих у Києві.

Юридичні рекомендації 

1. Для банків і фінансових установ:

   • Провести переоцінку фінансових планів на 2024-2025 роки з урахуванням нових ставок оподаткування.

   • Розглянути можливість оптимізації податкового навантаження у 2025 році через погашення збитків минулих років.

2. Для підприємців, які займаються торгівлею пальним:

   • Оновити дані в Єдиному реєстрі ліцензіатів для уникнення штрафів.

   • Забезпечити своєчасну сплату авансових внесків, аби уникнути санкцій.

3. Для пунктів обміну валют:

   • Переглянути умови ведення бізнесу у Києві через підвищення ставок авансових внесків.

   • Звернути увагу на порядок розрахунку авансових платежів у євро.

Висновок

Законом № 4015-ІХ впроваджено значні зміни, спрямовані на збалансування бюджетних надходжень у період дії воєнного стану. Бізнесу важливо враховувати нові вимоги для уникнення ризиків і штрафних санкцій. Рекомендуємо проконсультуватися з податковими консультантами для розробки індивідуальної стратегії адаптації до змін законодавства. 

Консультацію про юридичні аспекти адаптації бізнесу до нововведень можна знайти на сайті ЮрАспект.