Облік ПДВ у разі придбання товарів за кордоном: основні правила

Багато підприємств придбавають товари за кордоном. Це створює певні податкові ризики та складнощі в обліку ПДВ. Розбираємо основні правила обліку ПДВ під час імпорту товарів, а також як уникнути можливих помилок.

Документальне оформлення імпорту

За даними порталу «Головбух», документальне оформлення імпорту має специфічні документи. Серед них:

• митна декларація – підтверджує сплату мита, митних платежів, «імпортного» ПДВ та є підставою для включення ПДВ до складу податкового кредиту. Митна декларація належить до документів, що є замінниками податковій накладній при складанні податкової декларації з ПДВ, а тому вона підтверджує податковий кредит з ПДВ;
• інвойс – документ міжнародної торгівлі, який продавець надає покупцеві. Містить інформацію про назви товарів і послуг, їхню кількість та суму коштів, яку покупець має за них сплатити;
• договір купівлі-продажу товару (ЗЕД-контракт) – угода, яку оформляють два чи більше суб'єктів ЗЕД та їхні іноземні постачальники. Документ встановлює співпрацю, зміну її умов або припинення взаємних прав та обов'язків сторін.

Розрахунок податкових зобов’язань

Розрахунок податкових зобов’язань – важливий етап для бізнесу та фізичних осіб. Він містить визначення суми податків, які потрібно сплатити державі, з урахуванням доходів, витрат та пільг. Щоб правильно розрахувати, необхідно знати чинні податкові ставки, правила оподаткування та строки подачі звітності. Неточності можуть спричинити штрафи, тому бухгалтеру варто добре орієнтуватися в усіх процесах, які з цим пов’язані. Регулярно контролюйте податкові зобов’язання – й уникнете проблем, забезпечите фінансову стабільність.

Визначення митної вартості

Митна вартість розраховується для товарів, що ввозяться в Україну в режимі імпорту (ст. 51 МКУ) або за іншими митними процедурами, які передбачають сплату податків (ст. 65 МКУ). У таких випадках варто застосовувати методи оцінки вартості, які передбачає глава 9 МКУ.

Якщо товари ввозяться без податкових зобов’язань або експортуються (ст. 65, 66 МКУ), митна вартість визначається на основі рахунку-фактури чи проформи. До неї можуть включатися витрати на транспортування, страхування, брокерські послуги та роялті.

За відсутності можливості застосування стандартних методів використовується резервний метод (ст. 64 МКУ).

Врахування курсових різниць

Курсові різниці виникають через зміну валютного курсу між датою операції та датою оплати або звітності. Вони можуть бути як позитивними (дохід), так і негативними (витрати), що впливає на фінансовий результат підприємства. Для правильного обліку важливо застосовувати актуальний курс НБУ на відповідну дату. У бухгалтерському обліку курсові різниці відображаються у складі доходів або витрат, а в податковому – враховуються згідно з нормами Податкового кодексу України. Контроль за курсовими коливаннями допомагає мінімізувати фінансові ризики та планувати витрати ефективніше.

Особливості обліку імпортного ПДВ

Імпортний ПДВ сплачується при ввезенні товарів на митну територію України. Базою оподаткування є митна вартість товару, збільшена на мито та акциз (за наявності). Сума податку визначається за ставкою 20% або 7% (для окремих медичних виробів).

У бухгалтерському обліку імпортний ПДВ включається до податкового кредиту, якщо товари використовуються в оподатковуваних операціях. Для підтвердження права на кредит потрібна митна декларація. Невірний розрахунок чи несвоєчасна сплата можуть призвести до штрафів, тому важливо правильно вести облік імпортного ПДВ.