Податкова інформує

Як оподатковується продаж нерухомого майна. Питання оподаткування операцій з продажу житлових будинків, квартир та земельних ділянок є актуальним. Громадяни часто звертаються до податкової служби за роз’ясненням порядку оподаткування доходу, одержаного від продажу нерухомого майна. Насамперед з’ясуємо, що термін «нерухоме майно» або «нерухомість» – це об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля. Підпунктом 11.1.1 пункту 11.1 статті 11 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» встановлено, що при продажу нерухомого майна дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів. Якщо ж площа такого об’єкта нерухомого майна перевищує 100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою 1 відсоток від вартості об’єкта. Пунктом 1 статті 121 Земельного кодексу України від 25.10.2001 р. № 2768-III (далі – Земельний кодекс) встановлені норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам із земель державної або комунальної власності в таких розмірах: - для ведення садівництва - не більше 0,12 гектара; - для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0,25 гектара, в селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,10 гектара; - для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 гектара. Враховуючи наведене, якщо площа житлового будинку, який відчужується одночасно з земельною ділянкою, перевищує 100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі перевищення площі житлового будинку понад 100 кв. м, та дохід від продажу земельної ділянки (з урахуванням норм статті 121 Земельного кодексу), підлягає оподаткуванню за ставкою у розмірі 1%. Водночас, якщо площа відчужуваної земельної ділянки, на якій розташований житловий будинок (будь-якої площі), перевищує норми, встановлені статтею 121 Земельного кодексу, частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 11.1.2 пункту 11.1 статті 11 Закону № 889, тобто за ставкою 5%. У той же час, згідно з підпунктом 11.1.2 пункту 11.1 статті 11 Закону № 889, дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного з об’єктів нерухомості, зазначених у підпункті 11.1.1 цього пункту, або від продажу об’єкта нерухомості, іншого, ніж зазначене у підпункті 11.1.1 цього пункту, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 7.2 статті 7 цього Закону, тобто у розмірі 5%. Згідно зі статтею 11 Закону «Про податок з доходів фізичних осіб» нотаріус, який посвідчує відповідний договір, за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору (частина перша пункту 11.3 статті 11 Закону) надає відомості про одержаний платником податку дохід у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ. Сума податку самостійно сплачується фізичною особою-продавцем до нотаріального посвідчення договору через установи банків у сумі, визначеній податковим агентом.